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进入8月份以来，短短几天已有9家上市公司发布公告称收到监管函。这些公司被出具监管函的原因分为三大类：过往业绩预报不准确或调整业绩数据、在互动平台等场所发布引发股价异动的信息、股东或董监高有违规行为。
对此，相关律师和财务人士介绍，要关注监管函背后透露的财务信息变化的原因，以及是否有信息披露违规行为的出现。
8月1日，深交所向*ST越博（300742）下发监管函，经查，公司存在业绩预告违规、会计差错更正、未及时披露重大债务逾期信息等行为，违反了深交所《创业板股票上市规则(2020年12月修订)》的多条规定。今年1月底，*ST越博披露《2022年度业绩预告》，预计2022年净利润为亏损8296万元至 亿元。到了2月23日，*ST越博披露业绩预告修正公告，将2022年度预计净利润修正为亏损亿元至亿元。监管函提到，*ST越博业绩预告预计的净利润与年报披露的经审计净利润相比存在重大差异，同时公司未在业绩预告中及时预警净资产为负值的退市风险警示情形。
南华仪器) href=/300417/>南华仪器（300417）8月2日发布公告称公司收到监管函，监管函指出，公司于2023年1月31日披露《2022年度业绩预告》，预计2022年度归属于上市公司股东的净利润为亏损250万元至350万元。4月12日，公司披露《2022年度业绩预告修正公告》，将2022年度预计净利润修正为亏损3000万元至3500万元。4月15日，公司披露《2022年年度报告》，2022年度经审计的净利润为亏损3313万元。公司《2022年度业绩预告》披露的预计净利润与2022年度经审计的净利润差异较大。公司的上述行为违反了深交所规定。
8月3日，深交所向ST数源（000909）下发监管函，根据公司2023年4月28日披露的《关于前期会计差错更正的公告》，公司对贸易业务由总额法调整为净额法核算，对2022年第一季度报告、2022年半年度报告以及2022年第三季度报告财务数据进行会计差错更正，2022年第一季度营业收入和营业成本同时调减亿元，2022年半年度营业收入和营业成本同时调减亿元，2022年第三季度营业收入和营业成本同时调减亿元。上述行为违反了深交所相关规定。
透镜咨询创始人况玉清介绍，理论上总额法和净额法两种方法记账，最后的利润或亏损是一样的，因为要同时调减等额的收入和成本。通常情况下，企业将总额法转变为净额法核算财务，可能是调整了业务模式，想减缓风险。
查阅ST数源当时的公告可知，对会计差错进行更正，是公司按照有关规定，为了规范贸易业务会计处理，因此对2022年一季度报告、2022年半年度报告以及2022年三季度报告中相关项目及经营数据进行更正。在此前的公告中，ST数源称，根据相关规定，公司对会计差错进行更正。更正后，不会导致公司已披露的相关年度报表出现盈亏性质的改变。
不过，有不愿意具名的财务人士表示，要警惕变更重要财务数据的现象。“在过往的实践中，一些公司财务造假，由总额法改成净额法核算之后，可以降低造假的账面金额，从而降低责任风险。不过，发生变化的企业具体是什么情况，还要结合更多的信息才能判断属性。”
需要注意的是，对于部分公司而言，监管函带来的影响仍将延续。王智斌告诉记者，监管函具有警告、约束等作用，是为了确保企业和相关主体遵守法律法规的要求、合规经营、严格履行信披义务的一种监管方式。“上市公司和相关主体收到监管函后，应该采取积极措施补救，对于监管函提到的事项，如果有待解决事项，应该给出具体的解决方案。”
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